نحوه محاسبه مالیات بر اجاره (مالیات بر درآمد مستغلات)

image_pdfimage_print

نحوه محاسبه مالیات بر اجاره (مالیات بر درآمد مستغلات)

نحوه محاسبه مالیات بر اجاره (مالیات بر درآمد مستغلات) در صورتیکه موجر شخص حقیقی باشد به شرح ذیل میباشد:

به این مثال فرضی توجه فرمایید :
با فرض اینکه مبلغ ۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال بابت رهن محل مورد اجاره در نظر گرفته باشد و مبلغ اجاره ماهانه ۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال باشد ، نحوه محاسبه به این ترتیب خواهد بود :

طبق قانون ۱٫۵% مبلغ رهن بایستی به مبلغ اجاره اضافه گردد :

۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰*۱٫۵%=۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰

مبلغ ۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال بابت یک ماه میباشد که بایستی در ۱۲ ضرب شود تا برای یکسال محاسبه گردد :

۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۲ * ۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰

مبلغ اجاره سالانه را نیز محاسبه میکنیم :

۱٫۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۲ * ۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰

مبلغ ۱٫۵% رهن سالانه و مبلغ اجاره سالانه را باهم جمع میکنیم :

۲٫۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۱٫۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰

طبق ق.م.م ۲۵% مستغلات معاف از مالیات میباشد پس داریم :

۱٫۵۷۵٫۰۰۰،۰۰۰ = ۷۵% * ۲٫۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰

این مبلغ طبق ماده ۱۳۱ ق.م.م* مورد محاسبه قرار میگیرد یعنی :

۷۵،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۵% * ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰
۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۰% * ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰
۱۴۳٫۷۵۰،۰۰۰ = ۲۵% * ۵۷۵،۰۰۰،۰۰۰
۳۱۸٫۷۵۰٫۰۰۰=۱۴۳٫۷۵۰٫۰۰۰ +۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰+ ۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰

مبلغ ۳۱۸٫۷۵۰٫۰۰۰ ریال مالیات اجاره سالانه میباشد که برای محاسبه مالیات اجاره ماهانه این مبلغ را بر ۱۲ تقسیم میکنیم:

۲۶٫۵۶۲٫۵۰۰= ۱۲ / ۳۱۸٫۷۵۰٫۰۰۰

نحوه ثبت :

هزینه اجاره ۱٫۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

اجاره پرداختنی ۸۸۱٫۲۵۰٫۰۰۰
مالیات تکلیفی ۳۱۸٫۷۵۰٫۰۰۰
——————————————————————————

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی موضوع ماده ۱۳۱

تا میزان ۵۰ میلیون تومان ۱۵%

از ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان ۲۰%

از ۱۰۰ میلیون به بالا ۲۵%

سعید رستمی

سعید رستمی کارشناس ارشد حسابداری، حسابرس و عضو هیئت مدیره شرکت "توسعه افزار نویان" www.NoyanTech.com

شاید این مطالب را هم دوست داشته باشید

۱۴ پاسخ

  1. سحر گفت:

    سال ۹۵ تکلیفی حذف شده
    آیا بازم محاسبات داریم ؟ نکته ای هست ؟

    • علی رستمی گفت:

      با سلام
      با توجه به اجرایی شدن قانون مالیاتهای مستقیم جدید ( مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱) از ابتدای سال ۱۳۹۵ و با توجه به حذف ماده ۱۰۴ ( مالیاتهای تکلیفی ) مالیات تکلیفی نخواهیم داشت.
      لذا از این بابت نباید از قراردادها مالیات تکلیفی کسر گردد.
      نکته:
      پرداختهایی که دریافت کننده آن اشخاص حقیقی به غیر از کارکنان مؤدی باشد که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نباشند به استناد موارد مندرج در تبصره ماده ۸۶ مشنول کسر ده درصد مالیات مقطوع هستند به شرطی که پرداخت در قالب موارد زیر صورت گرفته باشد :

      ۱- پرداخت بابت حق المشاوره
      ۲- پرداخت بابت حق حضور در جلسات
      ۳- پرداخت بابت حق التدریس
      ۴- پرداخت بابت حق التحقیق
      ۵- پرداخت بابت حق پژوهش.

      ➖ که در هنگام پرداخت یا تخصیص بایستی ده درصد کسر شود و تا پایان ماه بعد به همراه فرم مشخصات دریافت کنندگان وجه به اداره دارایی پرداخت شود.
      با توجه مفاد قانون پرداخت به شرکتها به هر عنوان مشمول کسر هیچگونه کسوراتی نیست.

      همچنین برای دسترسی به اخبار و مطالب حسابداری می توانید کانال سود – زیان را دنبال کنید
      http://www.telegram.me/profitloss

  2. فاطمه موسوی گفت:

    سلام
    ما یک شرکت خانوادگی ثبت کردیم و من آپارتمانم را به شرکت به مبلغ ۵۰۰۰ تومان اجاره داده ام. آیا لازمست که اظهارنامه اجاره ثبت کنم؟
    باتشکر

  3. رضا حبیبی گفت:

    با سلام و خسته نباشید
    یک شرکت حقوقی قسمتی از کارخانه خود را به یک شرکت حقوقی دیگر اجاره داده و مبلغ ۲۵ میلیون تومان ودیعه و ماهیانه ۸٫۵ میلیون تومان اجاره میگیرد میخواستم بدونم محاسبه مبلغ مالیات و نحوه ثبت در دفاتر به چه صورت می باشد با تشکر فراوان

    • علی رستمی گفت:

      مالیات بر اجاره اشخاص حقوقی پس از کسر ۲۵ درصد بابت استهلاک، با نرخ ثابت ۲۵ درصد محاسبه می شود:
      ۸٫۵۰۰٫۰۰۰ * ۱۲ = ۱۰۲٫۰۰۰٫۰۰۰
      ۱۰۲٫۰۰۰٫۰۰۰ * ۷۵% = ۷۶٫۵۰۰٫۰۰۰
      ۷۶٫۵۰۰٫۰۰۰ * ۲۵% = ۱۹٫۱۲۵٫۰۰۰ مالیات سالانه
      ۱۹٫۱۲۵٫۰۰۰ / ۱۲ = ۱٫۵۹۳٫۷۵۰ مالیات ماهانه
      ثبت حسابداری هم به صورت زیر هست.
      (بد) ودیعه اجاره ۲۵٫۰۰۰٫۰۰۰
      (بس) بانک ۲۵٫۰۰۰٫۰۰۰

      (بد) هزینه اجاره ۱۰٫۰۹۳٫۷۵۰
      (بس) اجاره پرداختنی ۸٫۵۰۰٫۰۰۰
      (بس) مالیات پرداختنی ۱٫۵۹۳٫۷۵۰

      در پایان ماه یا پایان سال که مالیات شناسایی شده رو به دارایی پرداخت می کنین ثبت به صورت زیر میشه:

      (بد) مالیات پرداختنی ۱٫۵۹۳٫۷۵۰
      (بس) بانک ۱٫۵۹۳٫۷۵۰

  4. مژگان گفت:

    با سلام.خسته نباشید.
    اگر مالیات اجاره ماهانه از مبلغ اجاره بیشتر باشد ثبتش چگونه است؟

    • با سلام.
      مالیات بر اجاره جز هزینه های عملیاتی شرکت تلقی می شود. به همین دلیل همراه با اجاره ثبت می شود. اگر مبلغ اجاره ۲ میلیون و مالیات آن ۲۰۰ هزار باشد بهتر است تمام مبلغ ۲۲۰۰۰۰۰ به عنوان کل هزینه ماهانه شناسایی شود. در صورتی هم که مالیات بیش از اجاره باشد مورد فوق مصداق دارد.
      مثلا هزینه اجاره ۲ میلیون و مالیات آن ۳ میلیون که جمعا ۵ میلیون هزینه شناسایی می شود.

      بد – هزینه اجاره ۵۰۰۰۰۰۰
      بس – اجاره پرداختنی ۲۰۰۰۰۰۰
      بس – مالیات اجاره پرداختنی ۳۰۰۰۰۰۰

  5. محمد جواد زين العابديني گفت:

    با سلام و خسته نباشید
    یک شرکت حقوقی هستیم که یک ملک (به نام شرکت) خود را به یک شرکت حقوقی دیگر اجاره داده ایم و مبلغ ۱۰ میلیون تومان رهن واجاره ماهیانه ۳ میلیون تومان اجاره میگیرم میخواستم بدانم اولاٌ مبلغ مالیات اجاره ماهانه محاسبه وبایستی پرداخت شودثانیاٌ تکلیف قانونی مالیات درآمد اجاره به عهده مستاجر ست یا موجر ودرنهایت نحوه محاسبه مالیات درآمد اجاره چگونه میباشد. با تشکر فراوان

    • اقای زین العابدینی
      دقیقا ۲ دیدگاه بالاتر از دیدگاه شما به سوال شما پاسخ داده شده است. لطفا صفحه را اسکرول نمایید.
      ثانیا تکلیف قانونی مالیات بر درامد اجاره بر عهده موجر می باشد که بایستی مستاجر از مبالغ اجاره پرداختی ماهانه، مبلغ مالیات بر اجاره را کم نماید و به حساب دارایی پرداخت نماید.

      ماده ۵۳ ق.م.م:
      درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره ، اعم از نقدی و غیر نقدی ، پس از کسر بیست و پنج درصد (۲۵%) بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره…
      موفق باشید.

  6. سین گفت:

    سلام

    من میخوام برای خرید ملک وام بگیرم و هم خودم توی ملک کار کنم و هم بخشی از اون ملک رو اجاره بدم. با توجه به این شرایط، مالیات مستغلات برای من به چه ترتیبی خواهد بود؟

    • با سلام
      اگر طرف اجاره کننده شخص حقیقی است، می توانید درامد خود را نشان ندهید.
      اگر حقوقی است، خود شخص حقوقی اقدام به کسر و پرداخت مالیات اجاره خواهد نمود. و نیازی نیست که شما استرس داشته باشید.
      مالیات بر اجاره وظیفه مستاجر است که از موجر کسر و پرداخت نماید.

  7. جعفری گفت:

    با سلام و احترام
    برای شرکت ثبت شده میخوام جایی رو اجاره کنم
    مالیات با چه کسیه ؟ من یا مالک ؟ نحوه محاسبه مشابه بالا باید انجام بشه ؟ آیا سالیانه است یا طور دیگری،
    تو سربرگ میخوام آدرس اونجا رو بدم ملاحظه خاصی لازمه ؟
    با تشکر فراوان

    • با سلام
      نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر درامد اجاره و همچنین اینکه چه کسی باید پرداخت نماید قبلا توضیح داده شده است.
      همچنین در “برگ درخواست ارائه اسناد و مدارک” که از طرف دارایی جهت رسیدگی به دفاتر شما صادر می شود در آن “صورت ریز وجوه پرداختی از بابت ماده ۵۳ ق.م.م به همراه شماره رسید پرداخت مالیات” به همراه “اسناد اجاره رسمی یا هر نوع قرارداد عادی اجاره” نیز درخواست می شود که مودی ملزم به ارائه آن ها می باشد.
      شما با انجام مراحل قانونی مالیات بر اجاره می توانید حتی در صورت عدم تغییر آدرس شرکت در اداره ثبت شرکت ها، می توانید اقدام به درج ادرس جدید در اوراق اداری خود نمایید کما اینکه بدون انجام این مراحل نیز امکان پذیر است.
      در صورت پرداخت مالیات به صورت سالیانه یا ماهانه، تصمیم با ممیز شما می باشد. معمولا اگر مبلغ مالیات بر اجاره بالا باشد به صورت ماهیانه و کمتر باشد به صورت یکجا و سالیانه درخواست می گردد.
      موفق باشید.

پاسخ دهید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *